Коммерческая недвижимость: основы налогообложения.

На налогообложение сделок с коммерческой недвижимостью оказывают влияние такие факторы, как: 1. Является ли налогоплательщик физическим, юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем. 2. Является ли налогоплательщик налоговым резидентом РФ. 3. Является ли заключенная сделка с коммерческой недвижимостью куплей-продажей, арендой или ипотекой, т.е., речь идет о виде сделки. Кроме того, стоит учесть те налоги, которые придется платить владельцу объекта коммерческой недвижимости после его приобретения. Так, например, гражданам, владеющим объектами коммерческой недвижимости, надлежит уплачивать с них налог на имущество физических лиц. При этом если собственник захочет продать принадлежащую ему недвижимость, то ему придется заплатить налог на доходы физических лиц, с полученной суммы, так же, как и при сдаче коммерческой недвижимости в аренду. Находящаяся в собственности граждан коммерческая недвижимость, является объектом налогообложения на имущество физических лиц, ставку которого устанавливает орган местного самоуправления по месту нахождению объекта недвижимости, в соответствующем правовом документе. Кроме того, размер налога зависит и от такого фактора, как суммарная инвентаризационная стоимость объекта коммерческой недвижимости. Однако при такой свободе представительных органов местного самоуправления, ставки налогов по России устанавливаются действующим Налоговым кодексом РФ. Например, если стоимость недвижимого имущества не превышает трехсот тысяч рублей, то налоговая ставка не превышает 0,1 % от его стоимости. Если стоимость имущества составляет от трехсот до пятисот тысяч рублей, то ставка налога составляет от 0,1-0,3 % соответственно. И наконец, если стоимость имущества превышает полмиллиона рублей, то и налоговая ставка составляет от 0,3 до 2%. В Налоговом Кодексе РФ указано, что со всех полученных доходов граждане РФ обязаны уплачивать налог по ставке 13 %. Таким образом, доходы, полученные от продажи или сдачи в аренду коммерческой недвижимости, также включаются в налоговую базу НДФЛ. При этом важно отметить, что при установлении налоговой базы, на основании статьи 210 НК РФ, учитываются все доходы физического лица - налогоплательщика, полученные им как в натуральной, так и в денежной форме. Кроме того, учитываются и доходы, полученные гражданином в виде материальной выгоды, которая определяется статьей 212 НК РФ. Индивидуальные предприниматели, не являющиеся юридическими лицами, имеют право снизить сумму полученных доходов при исчислении НДФЛ, если докажут документально все расходы, которые они понесли в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, в т.ч. и в отношении объектов коммерческой недвижимости. Налоговый Кодекс предоставляет физическим лицам, выступающим в качестве продавцов коммерческой недвижимости право на получение имущественного налогового вычета. Так, например, если подлежащий продаже объект недвижимости находился в собственности гражданина менее пяти лет, то ему предоставляется имущественный вычет на полученную от продажи сумму, не превышающую одного миллиона рублей. В том случае, когда жилая недвижимость находится в собственности продавца более пяти лет, ему предоставляется имущественный вычет в сумме, полученной от продажи, без ограничений. К коммерческой недвижимости это правило не относится. Определенным нюансом является предоставленное право на налоговый вычет для индивидуальных предпринимателей в отношении уплаченной суммы налога на имущество физических лиц, если являющееся объектом налогообложения имущество, прямо используется в предпринимательской деятельности. Независимо от того, имеется у вас возможность для получения налогового вычета или нет, не стоит забывать об обязанности представления в налоговую инспекцию декларациидо 30 апреля, года, следующего за годом, в котором был получен доход от продажи или сдачи в аренду объекта коммерческой недвижимости. В противном случае на нарушителя будут наложены санкции в виде штрафа.